小美取其精華去其糟粕，整理出三大重點!足以幫助您理清思緒，解除建筑企業營改增后遇到的各種迷惑。

一、建筑企業分包業務中的涉稅問題

　　1、建筑企業分包合同的分類

　　(1)專業分包合同：分包人買全部的主材+全部輔料+全部人工，即分包人包工包料的合同;

　　(2)清包工分包合同：分包人買全部的輔料+全部人工，即總包買全部主材，分包人買全部輔料+全部人工;(法律依據是財稅2016年36號文件附件二第一條第(七)項建筑服務第2款)

　　(3)勞務分包合同：分包人只買純勞務(即人工)，分包人有兩種：包工頭和勞務公司;

　　(4)甲供材分包合同：總包買部分主材或輔料，剩下的材料全部由分包人買;

二、合同中發票開具條款要約定的內容

　　1、約定合同雙方的發票開具信息：合同雙方的法人代表、公司地址、納稅人識別號、銀行賬號和開戶行;

　　2、約定開票的時間;

　　3、約定開票的類型：增值稅專用發票還是普通發票;

　　4、約定開票的稅率：17%、11%、6%、5%、3%;

　　5、約定開票方假票或不符合國家規定的發票的法律責任的承擔;

　　6、約定發票中途丟失后的補救措施：要求開票方提供記賬聯復印件并要求蓋發票專用章和開票方所在地國家稅務局開出的丟失增值稅發票已報稅證明單。

三、總分包差額預交增值稅的條件

　　(1)總包必須獲得分包人開具的發票;

　　(2)總分包人必須有建筑資質，但是勞務公司包工頭除外;

　　(3)必須是合法分包行為，違法分包不能差額預交增值稅，也不能抵扣分包的增值稅進項稅;

　　(4)總包收到分包人的材料票能否差額預交增值稅?肯定可以。

　　(5)分包給總包開的發票，必須要在發票的備注欄中注明：建筑服務發生地所在縣市區、項目的名稱。

　　? 小美特別提醒：

　　1)專業分包人和清包工分包人必須要有建筑的資質，而勞務分包人不需要建筑資質;

　　2)建筑業的總包和專業分包人可以就其中的純勞務部分進行勞務分包，但是專業分包人不能再進行專業分包，勞務分包也不能再進行勞務分包，否則是違法行為。

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